單身節稅 列舉及申報扶養效益最大

MONEY＋財富系列 08 年 1 期

前言：領死薪水的上班族，賺到的每一毛都有扣繳憑單，想賴都賴不掉，如果是單身貴族，如果想擺脫「標準扣除額」的命運，只能靠多扶養親屬或創造更多列舉扣除額才行。

撰文：徐淨榕

對單身貴族來說，想節稅最重要的就是要擺脫只能採取「標準扣除額」申報的命運。不過，單憑一個人能列舉扣除的費用真的十分有限，所以，單身單薪節稅規畫有兩個重點：

1. 爭取扶養親屬：多扶養一人，不但能增加免稅額，重要的是列舉費用會增加，其中又以扶養直系尊親屬（父母、祖父母）最好用，因為所有的費用扣除額，只要是發生在直系親屬的都可以扣除。

2. 增加費用列舉：其中以不動產規畫支出最有利，如果租屋，則可列報租金支出（上限12萬元），無殼蝸牛更可考慮購屋，因為自用住宅房貸利息可列舉扣除（上限為30萬元）。

◆單身貴族節稅規畫案例說明

林紹宏30歲，未婚，外出工作的他目前在台北租屋，為了節稅，他跟收入較少的父親協調，列報扶養62歲的媽媽，並保留各式可能可以列報的單據，下表為紹宏與母親的年所得與年度費用明細，他該如何節稅呢？



◆爭取列舉扣除 節稅機會不錯過

就扣除額的節稅空間來看，除了特別扣除額之外，一般扣除額共有標準扣除額及列舉扣除額兩種選項可選，如果你可列舉的扣除額加總金額大於4萬6,000元，單身者更應採列舉扣除額來申報較有利。因此，以紹宏的情況來看，想要節稅，應先計算他的保險費、醫藥費、租金支出等費用可列報金額是否大於標準扣除額4萬6,000元，爭取用列舉扣除額，再看看是否有可列報的特別扣除額，節稅機會才多，以下逐一分析。

1. 保險費：要保人與被保險人皆須為同一申報戶

只要是本人、配偶，或受扶養直系親屬的人身保險費、勞工保險及軍、公、教保險費，每人每年可列舉上限為2萬4,000元，且保單上的要保人與被保險人必須為同一申報戶才可列舉扣除。另外，健保費列舉扣除不受金額限制，可全額扣除，但列舉扣除健保費，被保險人及要保人也是以同一申報戶為限。如以紹宏本人來看，保險費可認列扣除的金額如下：



2. 醫藥及生育費：列報沒有金額限制

在報稅當年度中，由本人、配偶及受扶養親屬所發生的醫藥費及生育費用，只要是在合格的醫院看診，包括掛號費和健保自付額部分的醫療費用、病房費以及伙食費，只要符合規定，都可以申報扣除，沒有金額的限制。紹宏的相關醫藥費可扣除總額如下：



節稅祕笈◎遺失醫藥費收據怎麼辦？

納稅義務人遺失可列舉扣除的醫藥費及生育費憑證時，可檢附原醫院、診所開立的收據存根聯影本，並由該醫院診所註明「影本與原本無異」字樣及蓋章後之證明，作為列報扣除的憑證。

3. 租金支出：備齊3項文件即可申報

紹宏因北上工作，在台北市租屋而居，即符合本人、其配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內租屋、供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付的租金可以列舉扣除，其金額應為：



不過，紹宏申報租金支出應準備的文件有：

（1）租賃契約書正本。
（2）支付房租證明文件：如：出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明等。
（3）房客自用住宅證明文件：如設籍租屋資料（戶口名簿影本），或切結書（載明承租的房屋在課稅年度內，屬於供自住且非供營業或執行業務使用）。

節稅祕笈◎房東不讓我報稅怎麼辦？

不管房東肯不肯讓你申報房租支出，只要準備好應有的文件都可申報租金支出，只是你要考慮到還要不要租下去的問題。其實，房東也很怕房客明言不會申報房租支出，卻偷偷去報稅。其中，切結書可以自行填寫，或至「崔媽媽租屋基金會」網站下載，網址：http://www.tmm.org.tw/pub/rent_015.htm。

4. 教育學費：申報人不能列報自己的學費

為了步步高升，紹宏正在進修國內大學EMBA學程，不過，這筆可觀的學費並不能列報「教育學費特別扣除額」，因教育學費列舉扣除額僅適用於「申報受扶養子女就讀大專以上院校」才可扣除，由於紹宏是「申報人」而不是「受扶養的子女」，所以這2萬5,000元的扣除額就與他無緣啦！





◆善用扶養親屬 增加節稅利基

申報綜所稅時，免稅額可視扶養的親屬來增加額度，尤其是扶養70歲以上的親屬，每人免稅額高達11萬5,500元，即使扶養親屬為70歲以下，每人免稅額也有7萬7,700元。對一般薪水階級來說，多幾個免稅額很有節稅效果。而且，紹宏的母親因無高額所得，又可列舉扣除保險費及醫藥費，所以紹宏將母親列為申報戶中的扶養親屬，將可大舉節稅。以下為他母親可列舉的扣除額：





註：由於全戶的利息所得有27萬元的免稅額度，故母親雖有較高的利息收入，但只要不超過27萬 元，就對所得的申報無影響！



因此，紹宏若能善用列舉扣除額及增加扶養親屬，不僅省下了1萬8,180元，還可退稅2,928元，達到完全免稅目標，讓惱人的稅事，反成為增加荷包的利多。最後提醒紹宏，在報稅期間應採網路申報，可在第一時間取回應退稅額。

節稅祕笈◎如何申報扶養未滿60歲的直系尊親屬？

如果申報受扶養直系尊親屬已滿60歲，申報時不需檢附任何證明文件；如未滿60歲，除了現役軍人、托兒所、幼稚園、國小、國中、私立小學和私立初中的教職員等薪資所得免稅者不可以列報扶養外，當年度所得總額沒有超過免稅額77,000元者，即認定為無謀生能力，可以列報扶養。