善用房貸 贈屋子女可節稅

記者吳碧娥∕台北報導 2007/09/07

父母直接將高價值的不動產贈與子女將會被課贈與稅，但若是該不動產具有貸款，又能證明受贈子女有能力承擔，即可將貸款金額從贈與的總額中扣除，達到節稅的效果。

安侯建業會計事務所稅務部副總賴三郎指出，個人擁有的不動產如有銀行貸款，在贈與時可作為受贈人附有負擔的扣除，事前做好規劃，將可節省大筆稅款。

若將不動產連同貸款未償債務一同贈與，由受贈人承擔債務，這是贈與附有負擔，而依遺贈稅法第21條規定，「贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分，應自贈與額中扣除」。

因此贈與人購買不動產向銀行貸款，將不動產及未償銀行貸款一併贈與受贈人，再由受贈人以自有資金繳納土地增值稅，並繳納房屋部分的契稅，就可視為已履行受贈的附有負擔，可從贈與總額扣除。

賴三郎說，並非所有人都適用「贈與附有負擔」，而是要考慮受贈人的財力狀況，因為贈與時附有貸款，必須要確保受贈人能履行貸款，才能主張扣除，如果受贈人不能確定未來的收入來源，附有負擔贈與的申請就會被打退票。

舉例來說，王先生購買一間市價5,000萬元的店面，土地公告現值為1,500萬元、房屋標準價格為100萬元，王先生付現金3,500萬元，其餘1,500萬元向銀行貸款，該店面出租每月租金10萬元。
其後，王先生將購買的店面贈與給兒子，依土地公告現值及房屋評定價格來計算，該店面的課稅價值原為1,600萬元，因為該店面有銀行貸款1,500萬元，而王先生的兒子每月有薪資所得6萬元，又有租金收入10萬元，足以負擔受贈不動產的銀行貸款，所以王先生在申報贈與該店面給兒子時，就能主張兒子有能力負擔店面的貸款，便可將1,500萬元的貸款當作受贈人附有負擔扣除。

因此1,600萬扣除1,500萬元的貸款負擔，加上父母贈與子女可享有免稅額111萬元，王先生此筆贈與就無須繳納贈與稅了。